公司稅或企業稅是指針對公司(或類似性質法人)的收入或是資金的稅,大部份國家的公司稅都是由國家訂定,不過地方政府也可能有類似的稅制。公司稅可能是所得稅(營利所得稅)或是财富税,合伙企业一般不會課征國家級的公司稅。國家的公司稅可以適用於以下的公司或組織:
- 國家內的公司組織。
- 在此國執行業務,在此國有收入的公司。
- 在此國有常設機構的外國公司。
- 認為是此國稅務居民的公司。
公司所得稅一般以類似個人所得稅的方式認定,一般稅收是以公司的淨利為準。不過在一些司法管轄地區,公司所得稅的稅則和個人所得稅的稅則不同。有些企業行為(例如重組)不需課稅,而有些法人可以免稅。
政府會針對企業的淨利課稅,若公司有發放股息,也會對股票持有人課稅。若股息要課稅,公司需在發放股利前先預扣所得稅。
稅率
公司稅多半不會區分收入種類,會有一致的稅率,不過有些國家會針對公司營收金額的不同,給予不同的稅率,例如美國曾經針對收入在50,000美金以下的公司,稅率為15%,收入超過的部份其稅率較高,若營收金額超過一百萬美金以上的部份,稅率為35%[1]。
2008年美國和OECD國家
營利所得稅率和GDP比率的比較[2]
國家 |
稅率/GDP |
國家 |
稅率/GDP
|
挪威 |
12.5 |
瑞士 |
3.3
|
澳洲 |
5.9 |
荷蘭 |
3.2
|
盧森堡 |
5.1 |
斯洛伐克 |
3.1
|
紐西蘭 |
4.4 |
瑞典 |
3.0
|
捷克 |
4.2 |
法國 |
2.9
|
南韓 |
4.2 |
愛爾蘭 |
2.8
|
日本 |
3.9 |
西班牙 |
2.8
|
義大利 |
3.7 |
波蘭 |
2.7
|
葡萄牙 |
3.6 |
匈牙利 |
2.6
|
英國 |
3.6 |
奧地利 |
2.5
|
芬蘭 |
3.5 |
希臘 |
2.5
|
以色列 |
3.5 |
斯洛維尼亞 |
2.5
|
OECD平均 |
3.5 |
德國 |
1.9
|
丹麥 |
3.4 |
冰島 |
1.9
|
比利時 |
3.3 |
土耳其 |
1.8
|
加拿大 |
3.3 |
美國 |
1.8
|
以下是一些國家地区的公司稅:
- 澳洲:28.5%,不過有些特例的稅率會較低[3]。
- 加拿大:聯邦稅11%,或是聯邦稅15%加上各省的1%~16%[4]。
- 香港:16.5%[5]。
- 愛爾蘭:營業所得12.5%,業外所得25%[6]。
- 紐西蘭:28%
- 新加坡:自2010年起為17%,但一些新創企業可以有部份的減免[7]。
- 英國:2014-2015年為20%~21%[8]。
- 美國:聯邦稅為15%~35%[9],州稅為0%~10%,在計算聯邦稅應稅所得時,可以抵減。有些城市會另計公司稅,最多9%,在計算聯邦稅應稅所得時,可以抵減。
相關條目
參考資料
外部連結
- 加拿大
- 英國
- 美國